Что входит в состав краткосрочных активов

Долгосрочные и краткосрочные активы

Функционирование любой организации не может происходить без достаточного количества финансовых ресурсов.

В любом случае, организация должна иметь хорошее финансирование или личный капитал для реализации своих идей и функций.

Даже если организация является некоммерческой и не ставит в основной своей целью заработок денежных средств, это совершенно не значит, что она не должна об этом беспокоиться.

Во многих некоммерческих организациях (общинах, союзах), капитал строится на основе пожертвований участников или же за счет реализации своих товаров, идей или продажи услуг. Для функционирования любой организации нужны денежные средства. Это значит, что компания будет иметь дело с финансовыми потоками, а значит, ей необходимо вести их учет.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для успешного функционирования организаций необходимо правильно вести налоговый и бухгалтерский учет и своевременно подавать отчеты.

В противном случае могут возникать проблемы в финансовом регулировании самой организации (финансовые потери, недостачи, убытки, убыточные сделки), а также проблемы с налоговой инспекцией.

Согласно действующему законодательству налоговый учет должен вестись постоянно и в соответствии с действующими нормами и законами.

• Курсовая работа 410 руб.
• Реферат 280 руб.
• Контрольная работа 190 руб.

Порядок ведения, заполнения и учета налогов регламентируется специальным документом – налоговым кодексом. Кроме того, все налоги должны учитываться в соответствии с международными финансовыми стандартами.

Ведение бухгалтерского учета не является обязательным, однако это отыгрывает большую роль в жизни компании. Именно он позволяет определять нерентабельную или не целесообразную деятельность организации. Делается это на основании подаваемых отчетов. Кроме того, это используется для составления налоговых отчетов, которые являются обязательными и должны подаваться в каждом расчетном периоде.

Активы и обязательства организации

Активами организации называют всё то, что может быть конвертировано в денежные ресурсы при потребности. К ним относят также непосредственно денежные ресурсы. Они используются для оплаты основных финансовых потребностей компании, расчетов с поставщиками, заказчиками и другими субъектами, которые предоставляют услуги для организации.

Обязательства организации можно назвать противоположностью активам. Это то, что организация должна выплатить в ближайшее время. Это могут быть долги перед поставщиками, заказчиками, непогашенные кредиты. Всё то, что требует от организации внесения финансовых ресурсов в пользу их погашения.

Активы являются основным ресурсом организации, тем, что она использует в своей повседневной деятельности и тем, благодаря чему она существует. В случае, когда активы организации превышают ее обязательства – она является успешной и может спокойно функционировать без каких-либо проблем.

Рисунок 1. Классификация обязательств. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

В случае, когда обязательства организации превышают ее активы – компания близится к банкротству. Если ситуация не изменяется в ближайший период времени – есть риск ликвидации организации. Если же количество обязательств и активов организации является одинаковым – организация находится на грани своей рентабельности.

Классификация активов организации

Налоговый кодекс регламентирует потребность классификации активов. Они разделяются на два вида:

• Краткосрочные (оборотные) активы организации. Используются для проведения основных операций организации, оплаты обязательств и расчетов за приобретенные услуги.
• Долгосрочные (внеоборотные) активы организации. Используются для получения прибыли в перспективе. Это инвестиции на продолжительный срок.

Оборотные активы имеют особенность. Они могут быть быстро конвертированы в денежные ресурсы при потребности. Это то, что можно использовать в случае, когда нужно оплатить здесь и сейчас. Внеоборотные активы, в свою очередь, не могут быть конвертированы в денежные ресурсы так быстро. Обычно они обслуживаются больше одного года, прежде чем с них можно получить прибыль.

Внеоборотные активы не предназначены для быстрой продажи. Они обычно находятся на балансе организации продолжительное время. Это могут быть инструменты, необходимые для производства, техника или материалы для изготовления продукции.

Замечание 1

Но существуют также особенные внеоборотные активы – долгосрочные активы для продажи. Это то, что находится на балансе организации и предназначается для продажи в ближайшем времени. Активы для продажи числятся на балансе организации в специальной графе и могут быть проданы согласно плану, составленному при их учете.

Долгосрочные активы для продажи должны планироваться.

Предприятие, которое владеет таким активом должно спланировать возможную продажу, расчетный период, в котором она будет произведена и примерную стоимость такой продажи.

После этого в данном расчетном периоде должны предприниматься меры по подготовке его к продаже. Нужно найти клиента и договориться о цене, которая будет соответствовать спланированной.

На протяжении всего периода ее продажи должны проводиться работы по оценке данного актива и попыткам его продажи. В налоговом учете данный актив должен отображаться как тот, что продается. При этом, он должен обладать определенными свойствами. Например, данный актив должен быть готов к продаже в любой момент времени.

Это значит, что он не должен использоваться организацией в случае, когда он не может быть быстро подготовлен к продаже. Рассмотрим на примере. К примеру, организация решила, что ей нужно увеличить рабочее пространство и для этой цели была начата постройка новой базы организации.

Старое рабочее место уже запланировали продать, однако, до окончания постройки нового здания предприятие планирует использовать старое помещение. В данном случае в налоговом учете организация не может учесть старое помещение как актив, предназначенный для продажи.

Всё дело в том, что он, даже с учетом запланированной продажи в ближайшее время, не соответствует всем необходимым требованиям. А именно, он не является готовым к продаже в любой момент.

Активы организации являются ключевым инструментом работы организации. Без них невозможна оплата товаров или услуг. Потребность их учета объясняется требованиям к налогообложению. Они обязательно должны учитываться согласно описанной классификации.

В случае если организация неправильно определяет принадлежность конкретного актива к какому-то типу, он, как итог, будет учтен в неправильном расчетном периоде. В такой ситуации при проведении проверки налоговой инспекцией есть большой риск того, что они обнаружат недостачу налогов в конкретном расчетном периоде. Это поведет за собой как минимум небольшие проблемы или штрафы.

Деятельность любой коммерческой организации должна быть нацелена на увеличение количества своих активов. Они в обязательном порядке должны превышать обязательства организации для нормального ее существования.

Важно учитывать тот факт, что долгосрочные активы иногда несут за собой потребность их обслуживания. В таких условиях иногда возникает потребность расхода дополнительных средств на долгосрочные активы.

Это значит, что нужно иметь определенный капитал на начальном этапе, ведь все эти расходы окупаются прибылью по окончанию периода реализации долгосрочного актива.

Замечание 2

Наиболее выгодными для организации являются именно долгосрочные активы. Они приносят наибольшую прибыль и выполняются основные функции производственных предприятий. Однако краткосрочные активы являются не менее важными, так как выполняют основные функции и отвечают за проведение платежных операций предприятия.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/dolgosrochnye_aktivy/dolgosrochnye_i_kratkosrochnye_aktivy/

Текущие активы в балансе: строка и формула

Активы – совокупность всего имущества, имущественных прав, являющихся собственностью предприятия, прошедших соответствующую оценку и поставленных на баланс. Сюда относят средства производства и основные средства (ОС), дебиторскую задолженность и все то, что может составлять общую имущественную картину организации.

Актив отрицательным быть не может, поскольку это – реальные имеющиеся средства для ведения хозяйственной деятельности. Их можно сосчитать, измерить или взвесить, так как они имеют количественное обоснование.

https://www..com/watch?v=editor

Самыми надежными активами считаются те, которые легко принимают денежную форму без серьезной потери своей стоимости. Поэтому данные активы носят название ликвидных:

• денежные средства,
• запасы готового продукта,
• краткосрочные инвестиции и другое.

Соответственно, неликвидными активами можно назвать то имущество, которое приобретает денежную форму с весьма существенной потерей текущей стоимости или может быть окуплено лишь через продолжительное время:

• средства производства,
• основные средства,
• просроченные задолженности дебиторов и прочее.

Используя активы, руководство предприятия может получать выгоду, контролировать ее, направлять в правильное русло с целью повышения уровня финансовых потоков.

Что такое текущие активы

Под активами понимаются все собственные и привлеченные ресурсы, которые используются предприятием с целью получения прибыли.

Классификация предусматривает группировку фондов по структурным признакам. Основными видами ресурсов предприятия являются:

1. Собственные или арендованные — по типу владения.
2. Материальные, нематериальные, финансовые — по формам функционирования.
3. Оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные) — по характеру участия в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
4. Ликвидные и неликвидные — по степени ликвидности.
5. Чистые и суммарные — по источникам формирования.

В соответствии с приведенной выше классификацией, речь пойдет об оборотных ресурсах предприятия, срок использования которых не превышает 12 месяцев с момента их принятия к учету, ввода в эксплуатацию или же не более одного производственного цикла в том случае, если его продолжительность составляет более 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99). Остальные группы фондов относятся к внеоборотным (долгосрочным).

Активы и пассивы в бухгалтерском учете

При заполнении бухгалтерской отчетности, формируемой по Приказу Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, специалист включает строки текущих активов в балансе:

• запасы — 1210;
• НДС по приобретенным ценностям — 1220;
• дебиторская задолженность организации — 1230;
• финвложения, исключая денежные эквиваленты, — 1240;
• денежные средства, денежные эквиваленты — 1250;
• прочие ОА — 1250.

Бухучет основан на балансе активов и пассивов — частях бухгалтерского баланса, представленного таблицей с двумя вертикальными полями. С левой стороны размещены активные счета, отражающие все имеющиеся средства предприятия, их распределение. С правой – пассивные счета, объясняющие, из каких источников финансирования средства появились.

По сути, в разных частях таблицы представлены одинаковые данные, только разделенные на группы и прописанные в разных столбцах в силу их назначения. Поэтому сумма активов должна ровняться сумме пассивов, что является именно бухгалтерским балансом.

Общую сумму активов называют «валютой баланса» и применяют для оценки объемов хозяйственной деятельности фирмы.

Виды активов и их характеристики

В общепринятой форме бухгалтерского баланса активы классифицируют на две группы, оформленные в виде разделов таблицы баланса. Названия групп объясняют суть их функционала.

СПРАВКА. Полный перечень оборотных и внеоборотных активов описан в Приказе Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ПБУ 4/99).

Оборотные активы

Также известны как текущие, которые обслуживают производственный процесс и расходуются в ходе операционного цикла. Обычно сроком их использования считают не более года, но в некоторых случаях может быть больше в зависимости от технологического процесса производства. К данной категории относят:

1. НДС по приобретенным ТМЦ;
2. финансовые краткосрочные вложения;
3. задолженность по дебиторам;
4. денежные активы;
5. запасы готового продукта.

За год такие активы могут пройти несколько операционных циклов, генерируя непрерывный поток прибыли и формируя основную часть дохода предприятия. Свою стоимость они полностью переносят на готовый продукт, при этом обладают следующими положительными свойствами:

• высокая ликвидность;
• гибкость в управлении;
• приспособляемость к условиям рынка;
• легкость в преобразовании своих видов.

Недостатками можно считать:

• зависимость от инфляции;
• затраты на хранение некоторых видов активов;
• потеря активов из-за неправомерных действий со стороны персонала или контрагентов.

Внеоборотные активы

Так называют активы, способные приносить прибыль организации, не принимая участия в ее хозяйственных циклах. Они представляют собой некий костяк предприятия, важный для планирования и прогнозирования хозяйственной деятельности. Обычно, срок их использования составляет больше одного года, поэтому их называют долгосрочными. Сюда относят:

1. результаты разработок и исследований;
2. основные средства производства;
3. долгосрочные инвестиции/вложения;
4. нематериальные активы;
5. просроченная дебиторская задолженность;
6. незавершенное строительство.

Плюсами внеоборотных активов считаются:

• независимость от инфляции;
• способность приносить доход в неблагоприятных рыночных условиях;
• защищенность от потери.

Существенными минусами являются:

• неликвидность;
• подверженность износу;
• слабая гибкость в управлении.

Понятие материальных активов используют для описания любого имущества предприятия, имеющего вещественный характер. К ним относят запасы ТМЦ, денежные средства, здания, землю, оборудование и многое другое.

У нематериальных активов (НМА) нет какой-либо осязаемой, физической формы, но они при этом обладают определенной денежной стоимостью. Их обычно используют для получения дополнительной прибыли, но права на них должны закрепляться документально. Общая стоимость НМА дает возможность адекватно рассмотреть финансовое состояние предприятия.

Источник: https://cpi-invest.ru/realnye-aktivy-balanse-stroka/

Краткосрочные активы — Answr

Для корректного учета имущества каждое предприятие должно своевременно и верно составлять отчетность, отображая на балансе предприятия все имеющиеся активы: долгосрочные и краткосрочные.

Краткосрочные активы (КА) называют оборотными или текущими. Все три наименования отражают определенные свойства, присущие данной категории средств. Поэтому и само понятие такого вида активов включает в себя три составляющие.

Понятие и характеристика

Оборотные активы — это активы, которые:

• с достаточной степенью определенности будут реализованы, проданы или потреблены в течение 12 мес. либо в ходе нормального операционного цикла компании;
• необходимы для ежедневной работы предприятия и решения текущих задач;
• с легкостью конвертируются в наличные деньги и могут использоваться для погашения краткосрочных обязательств.

Если долгосрочные активы можно сравнить со «скелетом» в целостном «организме» предприятия, то краткосрочные являются всеми остальными его «органами и тканями».

Приблизительно в таком же соотношении и распределяется доля каждой категории активов в общем капитале фирмы — КА составляют большую часть всех средств компании.

Еще одной из важных характеристик текущих активов является их большая ликвидность по сравнению с внеоборотными, поскольку они с легкостью могут быть проданы.

Виды и структура

Все КА можно разделить на две большие подгруппы:

• денежные — сюда относятся, соответственно, денежные средства, дебиторская задолженность, а также высоколиквидные финансовые вложения;
• неденежные — это отгруженная продукция и товар, материально-производственные запасы и незавершенное производство.

Когда предприятие имеет краткосрочные финансовые вложения, то это могут быть либо вложения в краткосрочные банковские вклады или в ценные бумаги с целью их дальнейшей перепродажи.

Оборотный капитал — это многоэлементная сложная система, поэтому текущие активы имеют свою структуру:

• предметы труда. Сюда включено сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство и вспомогательные материалы;
• предметы обращения. Данную категорию составляют отгруженные товары и готовая продукция;
• денежные средства — в кассе и на банковских счетах;
• средства в расчете. Это задолженность подотчетных лиц и «дебиторка»;
• отвлеченные средства в виде краткосрочных финансовых вложений, а также убытки.

По выполняемому функционалу КА можно разделить на:

• производственные активы, которые поддерживают стабильность всех протекающих в компании процессов и в полном объеме переносят на производимую продукцию свою стоимость;
• расчетные, используемые в завершении кругооборота капитала и конвертирования товарной формы активов в деньги.

Формирование и источники пополнения

При учреждении самого предприятия должно приниматься решение о формировании КА. К первичным источникам поступления текущих активов в оборотный капитал компании можно отнести следующие:

• взносы учредителей, из которых собственно формируется акционерный капитал компании;
• инвестиции в виде паев;
• средства из бюджета;
• спонсорская помощь.

Затем, в процессе нормальной деятельности организации, объемы и состав КА обычно претерпевает изменения. Предприятие ведет расчеты с поставщиками и контрагентами, увеличивает или сокращает объемы производства, совершает сделки и прочие операции — все эти факторы, так или иначе, влияют на оборотный капитал.

Текущие активы могут пополняться с помощью дополнительных источников формирования. К ним можно отнести:

• кредиторская задолженность;
• краткосрочный кредитный капитал;
• перераспределяемый капитал, который сформирован из прибыли фондов потребления и накопления.

У оборотных средств короткий цикл и высокая степень ликвидности, что позволяет финансировать значительную их часть посредством привлеченных источников краткосрочного характера.

#активы #краткосрочные активы

Статьи на эту тему

• В Внеоборотные активыКоммерцияСовокупность активов предприятия, приносящих предприятию доход в течение операционного цикла длительность более года.
• Д Долгосрочные активыОтчетностьАктивы компании для производства продукции или оказания услуг.
• Активы банкаФинансовые учрежденияПринадлежащие банку ценные бумаги, инвестиции и предоставленные займы, материальные объекты в виде недвижимости, кассовая наличность, драгоценные металлы и прочите материальные ценности.

Источник: https://answr.pro/articles/511-kratkosrochnyie-aktivyi/

Анализ ликвидности баланса предприятия – SPRINTinvest.RU

Высокая степень ликвидности баланса предприятия характеризует развитый финансовый интеллект руководства компании и свидетельствует о его умении перекрывать денежными поступлениями имеющиеся долги перед кредиторами.

Анализ ликвидности баланса позволяет вытащить на поверхность сведения о платежеспособности предприятия и степени его экономической устойчивости в текущий момент.

Чем выше численная оценка ликвидности баланса, тем меньше времени потребуется для погашения имеющихся денежных обязательств предприятия. Критически низкая ликвидность баланса – верный предвестник скорого банкротства предприятия.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия подразумевает кластерное распределение его активов и пассивов.

В основе разделения активов на кластеры лежит скорость их превращения в наличные деньги, пассивов – скорость их погашения.

Чем выше показатель ликвидности актива или пассива, тем меньше времени им потребуется для перевода в денежные средства.

Сами деньги не ранжируются, так как считаются наиболее ликвидным товаром из существующих на текущий момент.

Группировка активов баланса для проведения анализа ликвидности

Чтобы провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, нужно обозреть широкий спектр параметров, подтвержденных документально.

Согласно общепринятой практике активы и пассивы группируются в определенные кластеры. Ниже приведены примеры объединений активов, состава соответствующих групп и их признаков.

Индекс А1. Самые ликвидные активы.

До 2011 г. к ним относили денежные средства, по определению обладавшие абсолютной ликвидностью, и краткосрочные финансовые вложения — векселя, банковские депозиты и иже с ними.

Рисунок 1. Состав группы активов А1 (строки 1240 и 1250)

Начиная с 2011 г. терминология несколько изменилась. К этой группе активов стали относить денежные средства и денежные эквиваленты (в частности, электронные валюты) и финансовые вложения (без указания на их краткосрочность).

Индекс А2. Быстро реализуемые активы.

Законодательные изменения 2011 г. и здесь внесли свои коррективы.

Рисунок 2. Состав группы активов А2 (строка 1230)

Прежде к этой группе относили краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы. После 2011 г. вторая составляющая этой группы «перекочевала» в стан медленно реализуемых активов.

На сегодняшний момент индексом А2 принято обозначать лишь дебиторскую задолженность (предоплату поставщикам, долги покупателей и проч.) вне зависимости от ее длительности.

Индекс А3. Медленно реализуемые активы.

Традиционно в эту группу включаются все типы запасов (к примеру, сырье и полуфабрикаты на складах, готовая продукция и материалы), НДС по приобретенным ценностям за вычетом расходов будущих периодов.

Рисунок 3. Состав группы активов А3 (сумма строк 1210, 1220, 1260 за вычетом строки 12605)

С 2011 г. сюда стали причислять прочие оборотные активы, ранее считавшиеся быстро реализуемыми активами.

Индекс А4. Трудно реализуемые активы.

Рисунок 4. Состав группы активов А4 (строка 1100)

Их основа – внеоборотные активы:

• основные средства, включая здания и прочую недвижимость,
• технологическое оборудование,
• долгосрочные финансовые вложения,
• результаты лабораторных исследований,
• инновационные решения,
• отложенные налоговые возвраты,
• автомобильные и железнодорожные транспортные средства и проч.

До 2011 г. сюда включалась и долгосрочная дебиторская задолженность, имеющая нынче индекс А2.

Группировка пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

Подобно описанным выше группам активов финансисты практикуют группировку пассивов баланса по степени их ликвидности. Для каждой группы предусмотрен отдельный индекс, имеющий глубокий экономический смысл.

Индекс П1. Наиболее срочные обязательства.

Рисунок 5. Состав группы пассивов П1 (строка 1520)

Основа группы – краткосрочная задолженность (по зарплате, налогам, перед учредителями в связи с несвоевременной выплатой дивидендов и так далее).

Такую задолженность легко погасить при ближайшем поступлении оборотных средств.

Индекс П2. Краткосрочные пассивы, характеризующиеся средней срочностью погашения.

В 2011 г. в части описания этой группы пассивов специальное законодательство претерпело некоторые изменения.

Рисунок 6. Состав группы пассивов П2 (сумма строк 1510, 1540 и 1550)

Ранее сюда включались кредиты, займы, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

С 2011 г. к группе с индексом П2 стали относить заемные средства, оценочные и прочие обязательства.

Примером рассматриваемой группы пассивов могут служить авансовые платежи партнеров, текущие долги перед поставщиками, вызванные несвоевременным исполнением обязательств.

Индекс П3. Долгосрочные пассивы.

Рисунок 7. Состав группы пассивов П3 (строка 1400)

С 2011 г. в эту группу включается все, что должно включаться в строку 1400 баланса, — заемные средства, отложенные налоговые, оценочные и прочие обязательства.

До 2011 г. использовалась несколько иная терминология – долгосрочные обязательства, включавшие все типы кредитов и займов, а также отложенных налоговых и прочих обязательств.

Индекс П4. Постоянные пассивы.

Последний расчетный индекс включает совокупные данные о капитале и резервах предприятия, а также о разнице между доходами и расходами будущих периодов.

Рисунок 8. Состав группы пассивов П4 (сумма строк 1300 и 1530 за вычетом строки 12605)

Традиционно в эту группу включалась стоимостная оценка уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, нераспределенной прибыли.

С 2011 г. законодатель отдельно выделил в структуре баланса статьи под оценку складочного капитала, уставного фонда, вкладов товарищей, переоценку внеоборотных активов.

Кардинального изменения смысла рассматриваемого индекса от этого не произошло.

Самое интересное – практическое использование выделенных индексов для анализа ликвидности баланса предприятия — нас ждет впереди.

Анализ ликвидности баланса предприятия

Чтобы вывести общий показатель ликвидности баланса предприятия рекомендуется провести сравнение нескольких активов и пассивов.

Сопоставляется их размер, выраженный в рублях или иных денежных единицах.

Ниже представлена оценка платежеспособности, которая выводится благодаря анализу ликвидности.

Выполнение определенных неравенств дает наиболее точные суждения об организации:

• Если А1 больше П1, предприятие имеет возможность погашения наиболее срочных обязательств при помощи активов, обладающих едва ли не абсолютной ликвидностью;
• Если А2 больше П2, организация имеет возможность рассчитаться с кредиторами активами с быстрой степенью реализации;
• Если А3 больше П3, предприятие способно погашать займы с длительным сроком, используя медленно реализуемые активы;
• Если А4 меньше или равно П2, значит прочие неравенства, описанные выше, соблюдены. Предприятие обладает максимальной степенью платежеспособности и может погасить все имеющиеся обязательства соответствующими средствами.

Обеспечение выполнения первых трех неравенств (и четвертого – автоматически) свидетельствует о его платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса.

Несоблюдение четвертого условия свидетельствует о неликвидности баланса и наличии проблем с платежеспособностью предприятия.

Коэффициенты ликвидности баланса предприятия

Следующий этап подразумевает расчет относительных коэффициентов ликвидности баланса предприятия.

Мы рассмотрим шесть базовых коэффициентов, расчет которых позволит получить объективную характеристику финансового состояния предприятия.

[1]. КОЭФФИЦИЕНТ ТЕКУЩЕЙ ЛИКВИДНОСТИ

Данный параметр позволяет оценить долю покрытия активами наиболее срочных и среднесрочных кредиторских задолженностей предприятия.

Формула расчета выглядит следующим образом:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

Значение коэффициента считается приемлемым, если оно находится в пределах от единицы до двух.

Если коэффициент ниже единицы, имеющихся активов предприятия не хватит на погашение срочных и среднесрочных пассивов.

Если значение коэффициента превысит 2, предприятие будет оставаться платежеспособным, но расходование ресурсов будет, скорее всего, чрезмерным.

Показатель текущей ликвидности также позволяет оценить степень возможности уплаты задолженностей предприятия в сжатые сроки.

[2]. КОЭФФИЦИЕНТ БЫСТРОЙ ЛИКВИДНОСТИ

Параметр оценивает возможность покрытия текущих обязательств организации быстро реализуемым имуществом и высоколиквидными активами.

Формула имеет следующий вид:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Минимально допустимым считается значение коэффициента, равное 0,7.

[3]. КОЭФФИЦИЕНТ АБСОЛЮТНОЙ ЛИКВИДНОСТИ

Он демонстрирует долю покрытия обязательств, существующих на данный момент, активами с максимальной ликвидностью.

Показатель абсолютной ликвидности рассчитывается при помощи следующей формулы:

К = А1 / (П1 + П2)

Если значение показателя опускается ниже 0,2, предприятие испытывает критические сложности с погашением обязательств.

Если значение коэффициента равно 0,2, это означает, что предприятие способно сиюминутно погасить 20 % текущих обязательств.

В течение отчетного периода значение этого коэффициента может меняться в одну и в другую стороны, что будет свидетельствовать об эффективности политики предприятия, направленной на увеличение платежеспособности предприятия.

[4]. ОБЩАЯ ЛИКВИДНОСТЬ БАЛАНСА

Данный параметр показывает долю уплаты предприятием всех существующих обязательств.

Формула выглядит как соотношение взвешенной суммы активов и пассивов. Она имеет следующий вид:

К = (А1 + А2/2 + А3/3) / (П1 + П2/2 + П3/3)

Для положительной оценки ликвидности баланса значение должно превышать единицу.

[5]. КОЭФФИЦИЕНТ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ

Показатель демонстрирует степень использования в повседневной деятельности оборотных средств, находящихся в собственности предприятия.

Формула выглядит следующим образом:

К = (П4 – А4) / (А1 + А2 + А3)

Нормативное значение начинается от 0,1 и выше.

[6]. КОЭФФИЦИЕНТ МАНЕВРЕННОСТИ КАПИТАЛА

Показатель позволяет увидеть долю собственного капитала в имеющихся запасах. Для расчета применяется формула:

К = А3 / [(А1 + А2 + А3) — (П1 + П2)]

В идеале этот показатель должен стремиться к нулю (за счет колоссального наращивания активов либо столь же впечатляющего уменьшения пассивов – долгов и обязательств — предприятия).

На практике возможно применение и других расчетных коэффициентов, рассмотрение которых мы оставим за рамками настоящей публикации.

Приведенных формул вполне достаточно, чтобы бегло оценить финансовое положение компании и спрогнозировать его развитие на ближайшее будущее.

Они также позволяют увидеть проблемы управленческого характера, связанные с неэффективным вовлечением в оборот имеющихся ресурсов и нерациональным использованием трудового потенциала предприятия.

Источник: https://sprintinvest.ru/analiz-likvidnosti-balansa-predpriyatiya

Финансовые активы: полный анализ

Финансовые активы (ФА) – это ресурсы организации, состоящие из наличных и безналичных денежных средств, выраженных в иностранной и национальной валюте, акций, облигаций и иных финансовых инструментов, принадлежащих предприятию на праве собственности.

Что такое финансовые активы?

Принято считать, что к финансовым активам относятся деньги и задолженность покупателей за полученный товар. На самом деле в состав ФА также включаются финансовые инструменты, предназначенные для получения прибыли. Состав финансовых активов показан ниже:

Не относятся к ФА полученные авансы, дебиторская задолженность по налоговым обязательствам, а также задолженность, расчеты по которой будут произведены не деньгами, а иными способами – товарами или услугами.

Классификация финансовых активов

Для управления ФА предприятие классифицирует их по различным признакам.

1. По степени ликвидности

В первую очередь финансовые активы предприятия классифицируются по степени ликвидности – способности преобразовываться в наличные деньги. По данному признаку они делятся на 4 категории:

1. абсолютно ликвидные – к ним относятся наличные в кассе и средства на банковских счетах
2. высоколиквидные – которые могут быть преобразованы в деньги в кратчайшие сроки. Например ценные бумаги, активно торгующиеся на бирже
3. ликвидные – для их трансформации в деньги нужно некоторое время, например, облигации
4. неликвидные – их либо невозможно реализовать совсем, либо при этом они теряют значительную часть первоначальной стоимости. Например, дебиторская задолженность, невозможная к взысканию

2. По сроку действия

По этому признаку выделяют краткосрочные и долгосрочные ФА. В первую группу включают ФА, срок обращения которых не превышает 1 год. Во вторую – со сроком использования свыше 1 года.

Краткосрочные финансовые активы включают в себя деньги и текущие задолженности покупателей. В состав долгосрочных ФА включаются финансовые вложения, ценные бумаги и задолженность с длительным периодом погашения.

3. По целям использования

В зависимости от целей, для которых был приобретен ФА, выделяют:

1. инвестиционные – приобретенные для получения дополнительной прибыли
2. спекулятивные – приобретенные для получения разового дохода от реализации по более высокой цене
3. транзакционные – используемые для обслуживания договоров, не приносящие самостоятельного дохода

4. По виду дохода

ФА, как и другие виды активов, могут приносить доход компании. По виду дохода финансовые активы предприятия делятся на следующие группы:

1. с гарантированным доходом, например, облигации
2. с неопределенным доходом, например, акции
3. без дохода, например, деньги в кассе

Один и тот же финансовый актив, в зависимости от способа использования, может относиться к различным группам дохода.

Например, облигация имеет купон, который является гарантированным доходом, так как он устанавливается в момент выпуска ценной бумаги.

Между тем владелец облигации также может получить неопределенный доход при продаже ее до погашения с премией, если возникнет такая рыночная ситуация.

Учет финансовых активов

В бухгалтерии учет ФА ведется в отдельности по каждому виду актива. Для учета наличных и безналичных денег, а также инвестиций используются счета раздела V плана счетов бухгалтерского учета. Расчеты с контрагентами отражаются на счетах раздела VI. Учет ведется по каждому контрагенту отдельно.

ФА учитываются на предприятии по одному из видов стоимости:

По номинальной стоимости в учете отражаются деньги. Например, покупатель внес в кассу оплату за товар в сумме 1 000 рублей. По счету «50 — касса» отражается поступление 1 000 руб.

По справедливой стоимости учитываются финансовые вложения и долевые ценные бумаги. Например, компания купила 100 акций по 200 рублей и отразила их на счете «58 – финансовые вложения» в сумме 20 000 руб. Через год стоимость акций увеличилась до 230 рублей. В таком случае в учет должна быть внесена корректировка, а общая стоимость финансовых вложений увеличена до 23 000 рублей.

По амортизационной стоимости учитываются долговые финансовые инструменты. Например, компания приобрела ОФЗ на сумму 10 000 р. и отразила на счете «58». При каждом погашении купона остаточная стоимость финансового инструмента на счете должна уменьшаться на размер полученной выплаты.

В отчетности ФА отражаются в активе баланса. При этом они могут попасть как в категорию оборотных, так и в раздел внеоборотных активов.

Финансовые оборотные активы являются краткосрочными. Они относятся к классу абсолютно ликвидных или высоколиквидных активов.

Финансовые внеоборотные активы относятся к долгосрочным. В их состав включают ликвидные и неликвидные ФА. Чем выше в балансе расположен ФА, тем меньше степень его ликвидности.

ФА в балансе отражаются по тому же виду оценки, что и в учете. То есть, если на депозите у предприятия хранится 80 миллионов рублей, то и в учете по счету «51 – расчетный счет» отражается 80 млн., и в балансе по строке «денежные средства и их эквиваленты» будет отражено 80 млн.

Анализ финансовых активов

ФА организации анализируются по данным, содержащимся в ежегодной финансовой отчетности. Для оценки деятельности компании проводится горизонтальный анализ, или анализ динамики. Он отражает изменение финансовых активов за анализируемый период.

Для изучения динамики из показателя отчетного периода вычитается значение предыдущего. Таким образом вычисляется абсолютное число. Для расчета относительного показателя, на сколько процентов увеличился/уменьшился каждый ФА, нужно значение текущего периода поделить на предшествующий.

Источник: https://investprofit.info/financial-assets/

Формула расчета прочих оборотных активов предприятия

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим как рассчитать прочие оборотные активы предприятия. Прочие оборотные активы компании являются отдельной учетной строкой баланса, в состав которой собираются нестандартные либо незначительные по размеру суммы.  В рамках статьи речь пойдет о том, какие именно ресурсы относятся к данной категории, как формируются и как рассчитываются.

Что такое прочие оборотные активы?

Прочие оборотные активы (ПОА)  представляют собой незначительные статьи в бухгалтерском балансе компании, которые объединены в один счет, так как недостаточно важны для составления отдельного списка. Эти активы не являются денежными средствами или их эквивалентами и представляют ограниченный источник ликвидности для компании.

В отчетах могут содержаться ссылки, в которых указано, что входит в другие категории оборотных активов в интересах инвесторов, которые хотят получить больше информации о фирме. Обычно сумма таких активов небольшая и может не оказать существенного влияния на общее финансовое положение компании.

ПОА  – это категория ценностей, которыми владеет фирма, получает от нее выгоду или использует для получения дохода. Его можно всегда конвертировать в денежные средства в течение одного бизнес-цикла. Они упоминаются как «прочие», потому что они необычны или незначительны, в отличие от типичных объектов текущих активов.

ПОА указаны в строке 1260 баланса и являются частью текущих активов.

Важно! По сроке 1260 отражаются тем суммы ПОА, которые соответствуют условиям:

• период обращения до одного года или цикла;
• данные и информация об этих средствах не является значимой при анализе финансового состояния компании;
• данные не возможно отразить по другим строкам оборотных активов;
• суммы очень маленькие;
• суммы отражаются на конец года в балансе.

Важно! При оценке финансового состояния проводят анализ оборачиваемости  оборотных средств по каждой строке, в том числе и применительно к ПОА, Рост показателя оборачиваемости имеет положительную тенденцию и говорит о росте эффективности их применения  на фирме. При снижении показателя оборачиваемости можно говорить о снижении эффективности использования ПОА,

Состав прочих оборотных активов

В состав ПОА могут быть включены следующие категории:

• реализационная выручка, которая не была признана;
• НДС по вышеуказанной выручке;
• брак продукции или ТМЦ;
• при незавершенном процессе регистрации право на собственность;
• недостача ТМЦ при отсутствии виноватого лица;
• акции, которые куплены с целью ближайшей перепродажи.

Важно! При включении сумм в состав ПОА используют сальдо по дебету таких счетов как: 45, 46, 62,68,69,81,94.

Сущность и понимание

Активы компании отражаются в балансе как основные средства и текущие активы (оборотные).

 Основные средства, как правило, представляют собой долгосрочные материальные объекты собственности, такие как здания, компьютерное оборудование, земля, которыми фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода. Их срок полезного использования составляет более года, и они не являются ликвидными.

С другой стороны, оборотные активы  – это все активные фонды компании, которые, как ожидается, будут легко и просто продаваться, потребляться, использоваться или истощаться в ходе обычных бизнес-операций фирмы. Они могут быть легко проданы за наличные деньги, обычно в течение одного года, учитываются при расчете способности фирмы оплачивать краткосрочные обязательства.

Существуют оборотные фонды, которые являются необычными, нестандартными. Они не попадают ни в одну из определенных категорий, перечисленных выше. Эти активы объединены в общую группу под названием «прочие» категории. Они будут отражены как прочие текущие активы (ОСА) в балансе.

Примеры ПОА:

• авансы, выплачиваемые работникам или поставщикам;
• часть имущества, которая готовится к продаже;
• ограниченные денежные средства или инвестиции;
• выдача полисов страхования жизни.

Преимущества и недостатки формирования

Преимущества формирования прочих оборотных активов:

• с помощью создании данной категории происходит полный учет всех краткосрочных активов, которые в отдельности незначительны и нестандартны;
• в рамках одной категории упрощается процесс учета.

Недостатки формирования группы:

• отсутствие ясности, так как некоторые компании не формируют подобные активы;
• любая позиция актива, которая переросла период в один год или один бизнес-цикл, должна быть перенесена в любой долгосрочный класс активов. Однако бывают случаи, когда такие активы игнорируются и ошибочно сохраняются в рамках прочих оборотных активов, что является важным недочетом. В этом случае требования к оборотному капиталу возрастают.
• иногда увеличение одного из активов компенсируется уменьшением другого актива в составе прочих оборотных средств. В таком сценарии вряд ли будут существенные различия в совокупности, и поэтому изменение отдельных активов игнорируется.

Формула расчета

ПОА представляют собой статью баланса, в которой представлены все краткосрочные активы, которые считаются слишком незначительными для индивидуального персонифицированного учета. Они обозначаются как «прочие», потому что:

• несущественны;
• довольно необычны и нестандартны;
• отличаются от типичных текущих активов, таких как денежные средства, дебиторка, запасы и т.д..

В некоторых годовых отчетах подробная информация о составе прочих оборотных активов приводится в примечаниях к финансовым отчетам. Поэтому всегда следует ссылаться на примечания, если цифры демонстрируют значительные различия или являются достаточно большими в целом (хотя и не значимыми в отдельности).

Математически формула  представляется так:

ПОА = ОбА – З – НДС – ДЗ – КФВ – ДС,

где    ПОА – прочие оборотные активы, т.р.

ОбА – оборотные средства, т.р.;

З – величина запасов, т.р.;

НДС – величина налога НДС, т.р.;

ДЗ – дебиторская задолженность, т.р.;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения, т.р.;

ДС – денежные средства, т.р.

По строкам баланса формула выглядит так:

Стр.1260 = стр. 1200 – стр.1210- стр.1220 – стр. 1230 – стр.1240 – стр.1250.

Алгоритм расчета прочих оборотных активов выглядит так:

• расчет общей суммы оборотных активов по строке 1200;
• определяем значение запасов по строке 1210 баланса;
• определяем значение НДС по строке 1220 баланса;
• определяем значение дебиторской задолженности по строке 1230 баланса;
• определяем значение краткосрочных финансовых вложений по строке 1240 баланса;
• определяем значение денежных средств по строке 1250 баланса.
• вычитаем каждую из перечисленных категорий из общей величины оборотных средств компании.

Схема расчета представлена на рисунке здесь.

Примеры расчета

Рассмотрим несколько примеров, чтобы понять эту категорию активов.

Пример № 1.

Рассмотрим пример включения актива в состав прочих оборотных средств.

Исходные данные:

• в компании Х был проведен аудит наличия имущества, по результатам которого выявлена недостача на сумму 16 т.р.;
• 24 марта получена предоплата за продукцию в размере 236 т.р., в том числе НДС;
• 29 марта продукция отгружена по договору. Стоимость реализации оценена в размере 354 т.р., в том числе НДС;
• себестоимость реализации составила 180 т.р.

Отражение в учете

По строке 1260 отражены суммы:

16+36+54 = 106 т.р.

Пример № 2.  Пример расчета ПОА.

Исходные данные отражены в таблице ниже.

Расчет величины прочих оборотных активов:

• 2017 год: 85090-47899-23459-7855 = 5877 т.р.;
• 2018 год: 103073-55477-28444-9411 = 9741 т.р.

Рассчитанные данные позволят сделать вывод о том, что величина ПОА выросла на 3864 т.р.

Особенности средств

При обсуждении прочих оборотных активов информация может быть указана в сносках и примечаниях к отчетности компании. Объяснения могут быть необходимы, например, когда происходит заметное изменение в других текущих активах от одного периода к другому.

Ожидается, что прочие оборотные активы выйдут из состава данной категории в течение года или перейдут в другую форму. Таким образом, их стоимость может сильно варьироваться из года в год, в зависимости от финансового состояния компании и того, как она тратит свои деньги.

 Важно! Следует определять, насколько существенными являются эти активы, поскольку они могут исказить ликвидность фирмы.

Когда средства в составе прочих оборотных активов  увеличиваются до значительного уровня, счет становится достаточно важным, чтобы его можно было учитывать в составе основных текущих счетов в балансе.

Рекомендуется проведение специального анализа оборачиваемости активов баланса компании по коэффициентам оборачиваемости для того, чтобы понять динамику роста средств компании.

Результатом такого анализа может оказаться увеличение показателей, которые входят в состав строки 1260. Это будет означать, что организация рационально использует денежными средства и ее деятельность характеризуется стабильностью.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы главные характеристики прочих оборотных активов?

Ответ. Главные характерные особенности:

• сбор информации по всем средствам, которые применяются в  разных промежутках времени: год, бизнес-цикл;
• стоимость списывается на готовую продукцию в течение одного года;
• в балансе присутствуют в строке 1260.

Вопрос № 2. В  балансе произошел резкий прирост величины прочих оборотных активов. Они составляли 0,5% от общей суммы баланса на начало года и выросли до 85% в структуре оборотных  активов. Хорошо это или плохо и с чем может быть связано?

Ответ.  Так как в строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения в прочих строках второго раздела баланса. Это, как правило, дебетовое сальдо счетов 45,46, 62,68,69,76,81,94.

Здесь могут учитываться следующие значения:

• материальные ценности, которые являются недостающими или были испорчены. ТМЦ, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат  на производство;
• величина НДС, которая начислена по авансам и предоплаты. Которая отдельно указывается на счете 62 или 76;
• величина акцизов, которые будут подлежать вычетам в дальнейшем;
• суммы по налогам, которые были излишне взысканы или уплачены;
• величина НДС при отгрузке продукции, выручка по которой не признана в учете;
• акции (собственные) или доли, которые были выкуплены у акционеров для последующей перепродажи;
• прочие активы с очень маленькой стоимостью.

Тенденция резкого увеличения хороша в той ситуации, когда  ликвидность компании после всех изменений остается на том же уровне или улучшается. В противном случае тенденция является неблагоприятной.

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод, что, несмотря на тот факт, что прочие оборотные активы состоит из элементов, которые слишком мало влияют на финансовое положение фирмы, отдельные позиции нельзя полностью игнорировать, поскольку они могут повлиять на несколько основных коэффициентов ликвидности.

Выводы:

• прочие оборотные активы – это ликвидные активы, которые характеризуются как необычные или незначительные;
• они перечислены в балансе вместе с другими активами по строке 1260;
• они могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года;
• поскольку эти активы регистрируются редко или являются незначительными, чистое сальдо на счете прочих активов обычно довольно мало.

Подводя итоги, можно утверждать, что прочие оборотные активы по строке 1260  представляют собой экономические возможности фирмы, которые не относятся к ключевым статьям второго раздела баланса, а являются незначительной или нестандартной категорией.

Источник: https://finzz.ru/prochie-oborotnye-aktivy-chto-k-nim-otnositsya-primery.html